캐나다 세금신고 | Line 12700 – 과세 대상 자본 이득(Taxable Capital Gains)

1. 2024년 자본 이득 관련 변경 사항

✅ 자본 이득 포함 비율(Capital Gains Inclusion Rate) 유지

• 2024년 6월 25일부터 2024년 12월 31일까지 자본 이득 포함 비율이 증가할 예정이었으나,
  📌 2025년 1월 31일 발표에 따라 2026년 1월 1일까지 기존 50% 비율 유지

✅ 소기업 및 농어업 자산 매각 시 보고 요건

• 적격 농어업 자산(QFFP) 및 적격 소기업 주식(QSBCS) 매각 시,
  • 2024년 6월 24일 이전(기간 1) 및 이후(기간 2) 의 거래를 구분하여 보고해야 함
  • 이는 Lifetime Capital Gains Exemption (LCGE) 한도가 $1.25M로 증가(2024년 6월 25일부로 적용)하는 것과 관련됨

✅ 기타 행정적 조치

• Line 12701 (자본 이득 감액) 및 Line 25999 (자본 이득 감액 추가 신고) → 2024년에는 사용하지 않음
• T4 양식에 보안 옵션(Security Options) 공제 항목(박스 91, 92) 포함 가능
  • 2024년 6월 24일 이후 33.3333% 공제 적용
  • Line 24900(보안 옵션 혜택) 및 Line 24901(추가 공제)에서 최대 50% 공제 적용 가능

2. 자본 이득 공제(Capital Gains Deduction) 및 면세 한도

✅ 적격 사업 양도(QBT, Qualifying Business Transfer)에 대한 자본 이득 공제

• 적격 사업 양도(QBT) 시, 최대 $10M까지 공제 가능
• 공제를 받으려면, 다음 절차를 따라야 함
  1️⃣ T24EOT 양식 작성 (Joint Election for Capital Gains Deduction)
  2️⃣ T2048 양식 작성 (Capital Gains Deduction for Qualifying Business Transfers)
  3️⃣ 9년 분할 신고 가능 – 매년 최소 10%씩 신고

✅ Lifetime Capital Gains Exemption (LCGE) 증가

• 소기업 주식(QSBCS), 농어업 자산(QFFP) 매각 시 한도 증가
  📌 2024년 6월 25일 이후 $1.25M로 상향 조정
  📌 2026년부터 연간 물가 상승률에 따라 조정

3. 자본 자산(Capital Property) 매각 시 과세 기준

📌 자본 자산 매각 시 자본 이득 또는 자본 손실 발생 가능
✅ 일반적인 자본 자산 유형:

• 토지(Land), 건물(Buildings), 주식(Shares), 채권(Bonds), 펀드 및 신탁 유닛(Fund and Trust Units)

✅ 법인의 경우, 2024년 9월 23일 NWMM(Notice of Ways and Means Motion) 발표에 따라,

• 2/3 포함 비율을 적용하여 신고한 기업은 CRA에서 자동으로 수정 평가(Corrective Reassessment) 진행
• 단, T2SCH1(Line 113) 수정이 필요한 경우, T2SCH6 양식을 제출해야 함

 

📌 요약:

✅ 2024년 자본 이득 포함 비율 50% 유지 (2026년 1월 1일 이후 변경 예정)
✅ 소기업/농어업 자산 매각 시 기간(6월 24일 전/후) 구분 보고 필수
✅ LCGE 한도 2024년 6월 25일부터 $1.25M로 증가
✅ 적격 사업 양도(QBT) 시, 최대 $10M 자본 이득 공제 가능
✅ 자본 자산 매각 시 발생하는 자본 이득/손실 신고 필수