캐나다 세금신고 | 자본 손실 및 공제 (Capital Losses and Deductions)

 

자본 손실을 활용하면 과세 소득을 줄일 수 있으며, 특정 유형의 자본 이득에 대한 공제를 받을 수도 있습니다. 아래 항목들을 참고하여 자본 손실을 어떻게 적용할 수 있는지 확인하세요.

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1. 자본 손실 활용 방법 (How to Use a Capital Loss)

✅ 자본 손실은 현재, 이전, 또는 미래 연도에 적용 가능

• 현재 연도(Capital Gains Offset): 2024년 발생한 자본 손실은 2024년 자본 이득(Capital Gains)과 상계 가능
• 이전 연도(Carry Back): 최대 3년 전까지 소급 적용 가능 (Form T1A 제출 필요)
• 미래 연도(Carry Forward): 무제한 이월 가능 (Line 25300에 입력)

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2. 자본 이득 공제 (Capital Gains Deduction)

✅ 특정 자산 매각 시 자본 이득 공제 가능

• 적격 자산(Qualified Properties):
  • 적격 소기업 주식(QSBCS)
  • 적격 농어업 자산(QFFP)
• 📌 2024년 6월 25일부터 Lifetime Capital Gains Exemption (LCGE) 한도 $1.25M로 증가

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3. 과거 연도의 순 자본 손실을 2024년에 적용 (Applying Your Net Capital Losses of Other Years to 2024)

✅ 이월된 자본 손실을 2024년에 적용할 때 고려할 사항

• 우선적으로 적용되는 손실: 오래된 순 자본 손실부터 먼저 적용
• 포함 비율(Inclusion Rate) 영향:
  • 이전 연도 손실이 2/3 포함 비율을 기반으로 발생했다면, 2024년 50% 포함 비율에 맞춰 조정 필요
  • 조정된 금액을 Line 25300에 입력

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4. 2024년 순 자본 손실을 이전 연도에 적용 (Applying Your 2024 Net Capital Loss to Previous Years)

✅ 손실을 소급 적용할 수 있는 최대 연도:

• 2024년 발생한 자본 손실은 최대 3년 전(2021, 2022, 2023년)까지 Carry Back 가능
• Form T1A (Request for Loss Carryback) 제출 필요
• 손실 조정 여부: 포함 비율(50%)을 고려하여 소급 적용할 금액을 조정해야 함

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5. 개인 사용 자산 손실 (Personal-Use Property Losses)

✅ 개인 사용 자산 매각 시 손실 공제 불가

• 자동차, 보트, 별장 등 개인 사용 자산(Personal-Use Property, PUP) 매각 손실은 자본 손실로 인정되지 않음

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6. 인위적 손실 (Superficial Loss)

✅ 30일 내 재매입 시 손실 인정되지 않음

• 주식, 펀드 등을 손실 보고 후 30일 이내에 동일한 자산을 본인 또는 관계인이 재매입하면, 인위적 손실(Superficial Loss)로 간주되어 공제 불가

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7. 허용 가능한 사업 투자 손실 (Allowable Business Investment Loss, ABIL)

✅ 사업 투자 손실(ABIL)은 일반 자본 손실보다 더 넓은 공제 가능

• 일반 자본 손실은 자본 이득과만 상계 가능
• 📌 하지만 ABIL은 다른 소득(예: 급여, 이자, 배당)과도 상계 가능

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8. 소기업 투자에 대한 자본 이득 이연 (Capital Gains Deferral for Investment in Small Business)

✅ 소기업 재투자 시 자본 이득 연기 가능

• 기존 사업 투자를 매각한 후, 일정 요건을 충족하는 적격 소기업(Eligible Small Business Corporation) 에 재투자하면 자본 이득을 연기(Deferral) 가능

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9. 제한된 농업 손실 (Restricted Farm Loss)

✅ 농업이 주 수입원이 아닐 경우 손실 공제 제한

• 농업 소득이 주된 소득원이 아닌 경우, 농업 손실의 일부만 공제 가능

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10. 자본 이득 유예 (Claiming a Capital Gains Reserve)

✅ 자산 매각 대금을 여러 해에 걸쳐 받을 경우, 자본 이득을 분할 신고 가능

• 자산을 매각했지만 매각 대금을 여러 해에 걸쳐 받는 경우, 최대 5년까지 신고 연기 가능
• 단, 매년 최소 20% 이상 신고 필수

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📌 요약:

✅ 자본 손실은 현재, 이전(최대 3년), 미래(무제한) 적용 가능
✅ 개인 사용 자산(PUP) 매각 손실은 공제 불가
✅ 30일 내 동일 자산 재매입 시 인위적 손실(Superficial Loss)로 공제 불가
✅ ABIL은 일반 소득(급여, 이자, 배당)과도 상계 가능
✅ 적격 소기업 재투자 시 자본 이득 이연 가능
✅ 자본 이득 유예 시, 5년간 분할 신고 가능(매년 최소 20%)

 

 

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